ECA-Schreiner und Stiefler Steuerberatungsgruppe

Steuerberater und Wirtschaftstreuhand Krems an der Donau

Wenn Sie Leasingpersonal aus dem Ausland beschäftigen und die Leasingfirma keinen Sitz in Österreich hat, dann heißt es aufpassen! Hier sind besondere Vorschriften zu beachten:

 



Beschränkte Steuerpflicht
Aus ertragssteuerlicher Sicht ist ein Unternehmer, der seinen Sitz nicht im Inland hat, in Österreich beschränkt steuerpflichtig. Die ausländische Personalleasingfirma unterliegt der Abzugssteuer von 20 %.

ACHTUNG: Schuldner dieser Abzugssteuer ist der österreichische Unternehmer, welcher das geleaste Personal beschäftigt.

Entfall der Abzugssteuer
Zu beachten sind hier Sonderregelungen durch Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Das ausländische Unternehmen kann, falls die Voraussetzungen für eine Befreiung vorliegen, einen Befreiungsschein von der Abzugssteuer beim österreichischen Finanzamt beantragen. Damit wird sichergestellt, dass keine Verpflichtung zur Abzugssteuer besteht.

ECA-Steuertipp:
Wenn Ihnen die ausländische Personalleasingfirma keinen Befreiungsschein vorlegt, dann behalten sie 20 % des Gestellungsentgeltes ein und führen es an das Finanzamt ab.

Bauleistungen
Wenn Bauleistungen von einem Unternehmen an ein anderes Unternehmen weitergegeben werden, haftet der Auftraggeber für die sozialversicherungs- und lohnabhängigen Abgaben, die das beauftragte Unternehmen zu entrichten hatte. Das heißt, erbringt ein Unternehmer Bauleistungen und werden dabei Arbeitnehmer einer Personalleasingfirma beschäftigt, kommt diese Haftung voll zu tragen.
Sie entfällt, wenn in Summe 25 % (5 % für lohnabhängige und 20 % für SV-Beiträge) des geleisteten Werklohns an das DLZ-AGH (Dienstleistungszentrum Auftraggeberhaftung) entrichtet werden, oder wenn das beauftragte Unternehmen in die HFU-Liste eingetragen ist.

Umsatzsteuer
Personalleasing aus dem Ausland ist eine sonstige Leistung, die zur Umsatzsteuerschuld beim Leistungsempfänger, also in Österreich führt. Hier wird der österreichische Leistungsempfänger zum Schuldner der Umsatzsteuer, also ein Übergang der Steuerschuld (Reverse Charge).

ECA-Steuertipp:
Archivieren Sie die Unterlagen dazu und überprüfen Sie die UID-Nummer, wenn es sich um eine Leasingfirma innerhalb der EU handelt.

Achtung: Kommunalsteuer
Die ausländische Personalleasingfirma muss für ihre nach Österreich verliehenen Arbeitnehmer keine Kommunalsteuer zahlen, wenn sie keinen Sitz in Österreich hat.
Statt ihr muss das österreichische Unternehmen, bei dem die Arbeitnehmer tätig sind, die Kommunalsteuer entrichten. Sie beträgt 3 % von 70 % des Gestellungsentgeltes.