ECA-Schreiner und Stiefler Steuerberatungsgruppe

Steuerberater und Wirtschaftstreuhand Krems an der Donau

Nach bisheriger Rechtsauslegung war eine anteilige Geltendmachung von Reisekosten bei beruflichen Reisen mit teilweise privater Veranlassung ausgeschlossen. In einer jüngst ergangenen Entscheidung hat der VwGH einen anteiligen Abzug der Reisekosten zugelassen und an folgende Kriterien und Grundsätze gebunden:

• Die Reise muss sich klar in einen ausschließlich beruflichen und in einen privaten Abschnitt teilen lassen, die zeitlich aufeinander folgen müssen. Dieses Kriterium ist nicht erfüllt, wenn beispielsweise zwischen beruflichenTerminen auch touristische Attraktionen besucht werden.

• Die Kosten der Hin- und Rückfahrt sind in einen beruflichen und einen privaten Teil aufzuteilen. In der Regel wird für die Aufteilung das Verhältnis zwischen den ausschließlich beruflich veranlassten und den übrigen Aufenthaltstagen heranzuziehen sein. Die Reisetage selbst sind dabei nicht in die Berechnung einzubeziehen.

• Falls bei längeren Anreisen während der Anreise auch Nächtigungskosten anfallen, sind diese ebenfalls nach dem zuvor angesprochenen Verhältnis anteilig absetzbar.

• Bei „fremdbestimmten Reisen", das sind Reisen, bei denen die berufliche Veranlassung eindeutig das auslösende Moment für den Antritt der Reise ist, können Fahrtkosten sogar selbst dann zur Gänze abgesetzt werden, wenn private Unternehmungen stattfinden und diese bloß von untergeordneter Bedeutung sind.

• Andererseits berechtigt ein im Zuge einer als Urlaubsreise nebenbei wahrgenommener beruflicher Termin nicht zum anteiligen Abzug der Reisekosten.

Es ist davon auszugehen, dass die Finanzverwaltung das Vorliegen der Voraussetzungen für einen anteiligen Steuerabzug genau prüfen wird. In jedem Fall steigt mit dem Judikat die steuerliche Attraktivität, mit einer beruflichen Reise gleich auch einen vor- oder nachgelagerten Urlaub zu verbinden.

ECA-Steuertipp:

Wenn Sie beruflich veranlasste Reisen mit privaten Urlaubstagen verbinden, sichern Sie sich die anteilmäßige Absetzbarkeit der Reisekosten durch ausreichende Dokumentation über das Vorliegen klar trennbarer beruflicher bzw. privater Reiseabschnitte.