ECA-Schreiner und Stiefler Steuerberatungsgruppe

Steuerberater und Wirtschaftstreuhand Krems an der Donau

Die Übertragung von inländischen Grundstücken, zum Beispiel durch Verkauf, unterliegt der Grunderwerbsteuer. Die Grunderwerbsteuer ist grundsätzlich vom Wert der Gegenleistung, das ist bei entgeltlichen Übertragungsvorgängen der Kaufpreis, zu berechnen. Der Steuersatz beträgt 3,5 % und reduziert sich auf 2 %, wenn das Grundstück innerhalb der Familie übertragen wird. Darüber hinaus ist für die Eintragung des neuen Eigentümers in das Grundbuch eine Gebühr von 1 % zu entrichten.

Grunderwerbsteuer fällt auch dann an, wenn ein inländisches Grundstück zum Vermögen einer Gesellschaft gehört und von einer Person alle Anteile an dieser Gesellschaft erworben werden (Anteilsvereinigung). In diesem Fall wird die Grunderwerbsteuer vom Dreifachen des Einheitswertes berechnet. Eine Eintragungsgebühr beim Grundbuchgericht fällt nicht an, da die unmittelbare Eigentümerin, die Gesellschaft, noch immer dieselbe ist.

Um den Tatbestand der Anteilsvereinigung nicht zu verwirklichen und dadurch die Grunderwerbsteuer auszulösen, werden in der Praxis oft Zwerganteile an der Gesellschaft treuhändig durch andere Personen gehalten. Eine Vermeidung von Grunderwerbsteuer ist mit dieser Gestaltungsvariante grundsätzlich möglich, da das Grunderwerbsteuergesetz, im Gegensatz zum Einkommensteuergesetz, einer zivilrechtlichen Betrachtungsweise folgt. Auf das wirtschaftliche Eigentum an der Gesellschaft kommt es daher nicht an.

Der unabhängige Finanzsenat Innsbruck (UFS) hat am 25.6.2010 entschieden, dass bei einer wie oben beschriebenen Treuhandkonstruktion ein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten im Sinne der Bundesabgabenordnung vorliegt, da die Treuhandkonstruktion ungewöhnlich und nur mit der Umgehung der Grunderwerbsteuer erklärbar sei. Laut UFS ist daher von einer Anteilsvereinigung auszugehen und Grunderwerbsteuer vorzuschreiben.

Gegen diese Entscheidung des UFS wurde eine Beschwerde beim Verwaltungsgerichtshof eingebracht. Die Entscheidung des Verwaltungsgerichtshofes bleibt abzuwarten. Bis dahin empfiehlt es sich in der Praxis, statt der dargestellten Treuhandkonstruktion andere Gestaltungsvarianten zu erarbeiten, wo beispielsweise Zwerganteile an der Gesellschaft von Vertrauenspersonen nicht nur treuhändig sondern auch wirtschaftlich übernommen werden.

ECA-Steuertipp:Vermeiden Sie momentan Treuhandkonstruktionen zur Vermeidung der Grunderwerbsteuer.